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[股市商海] 大岩资本岩论时光|资管产品增值税是否有可能多缴

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发表于 2017-12-28 18:05:03 | 显示全部楼层 |阅读模式

大岩资本岩论时光|资管产品增值税是否有可能多缴

自财税【2016】36号文以来,财政部国家税务总局针对资管产品缴纳增值税陆续出台了包括财税【2016】140号文、财税【2017】2号文以及财税【2017】56号文等进行相关规定,发文涉及了整个资管行业包括银行、公募基金、基金子公司、期货资管、券商资管、私募基金乃至托管外包机构等各链条上各主体的相关权利义务和责任,而其中56号文约定的征收时点(2018年1月1日)也即将到来。

在此背景下,增值税缴纳过程中是否存在管理人多缴增值税的情形呢,如果是,应当怎样避免?

对于因为金融商品转让而获得的收益,将就其收益缴纳增值税。(金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按照盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一会计年度)。

那么如果一个按月度纳税的管理人在最后一个月出现了负差,或者按季度纳税的管理人在最后一个季度出现负差,是无法结转到第二年进行抵扣的。那么全年来看,该管理人就多交了增值税。举一个极端的例子,假设下图基金是一个仅投资于二级市场的股票基金,收益如下图:

本产品实际全年是亏损的,但是却缴纳了增值税。因此在投资波动率比较大的产品时,很有可能出现多缴纳增值税,所以管理人能否在最后一个纳税申报期稳住收益,将决定是否多交增值税。

(本文节选自原标题(《岩论时光|私募管理人需知:关于资管产品增值税征收的那些细节》)的文章。作者为大岩资本大岩资本产品研发部 负责人邓安娜,文章来源于大岩资本公众号“岩论时光”栏目。)


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