最近，国内连续出台了多项和个人所得税有关的优惠政策，对普通民众而言，这一轮个税改革，到底能够减税多少呢？
8月底，国务院发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，提高了三项个税扣除标准，具体包括，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。
按照国家税务局的表述，自9月份起，信息系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税，此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在办理2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。
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这次提高三项扣除标准之后，意味着每年的个税抵扣额将增加3.6万元。我国目前的个税起征点是每年6万元，如果纳税人能够全部符合并享受三项抵扣，就意味着个税起征点提高到了10万元左右，很多人将因此不用缴纳个税。如果叠加此前的个税专项扣除，部分纳税人的个税起征点和免税额度还会更高。
最近，国家财政部副部长就表示，“目前年收入10万元以下的个人基本不缴纳或者仅缴纳少量的个人所得税。”此言在很大程度上体现了我国个税抵扣额度逐渐提高，对于普通民众带来的红利。
不过，年收入10万元以下基本不缴纳个税，这句话也并非全部事实，其中有一个重大的前提就是，纳税人能够尽可能享受全部的个税抵扣。如果不符合个税专项抵扣标准，那么，能够享受的减税红包就比较有限。
最近几年，我国一直在努力通过个税改革减轻民众负担，专项扣除越来越多，还有年终奖不纳入综合收入所得的政策，最近也再度延期到了2027年底。这些政策都能在很大程度上帮助普通民众减轻个税负担。
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但美中不足之处在于，我国对于个税起征点的调整力度还是不够，对很多普通民众而言，个税起征点还是略显过低，而对于个税改革而言，只有大幅提高起征点，才能最大程度释放出减税的红利。
2018年，我国将个税起征点上调到每个月5000元（每年6万元），当时这个标准其实就略显保守，5年之后，经历了居民收入和通货膨胀的上涨，我国的个税起征点始终没有调整，个税起征点就显得更低，更有上调的必要。
个税起征点的设置理念，主要是保证居民的基本生活保障，在居民的最低生活开支之外，才应该是逐步征税的起点。那么，个税起点到底应该设置多高才算是合理水平呢？一个具体的参照标准就是人均消费性支出。
去年我国居民人均消费支出为将近24538元，如果按照“一个家庭2个就业人口，负担1-2个小孩和2-4个老人”的家庭结构来计算，一个就业人口大概平均负担3.5个人的支出。那么，这就意味着人均负担的消费支出为85883元，折算成每个月为7157元。这和目前每个月5000元的起征点相比，显然还有很大的提高空间。
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对一些一线大城市，每月5000元的个税起征点就更显得更低。比如北京市去年的人均消费支出为4.32万元，按照一个就业人口负担3.5人的标准计算，负担的消费支出大约为15万元，每个月的个税起征点至少要在1.26万元，才能抵消掉基本的生活开支。
我国在2018年实施了近年来规模最大的一次个税改革，除了上调个税起征点之外，最大的改革力度是引入了个税专项抵扣，对子女教育、赡养老人、房贷利息、大病医疗等支出设置了每个月1000元的个税抵扣。
从发达国家的经验来看，将民众的基本支出予以税前抵扣是十分常见的做法，我国在2018年的税改中引入税前抵扣，显然也是借鉴了国外的成熟经验，可以算是相当大的进步。
不过，由此带来的问题就是，最近几年的个税改革，主要力度集中在个税抵扣上，比如2022年新设了“3岁以下婴幼儿照护”的专项抵扣，将抵扣项目增加到了7项，最近又对其中的三项抵扣提高了标准。但是对于个税起征点始终没有任何调整，还是停留在5年前每月5000元的标准不变。
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个税专项抵扣虽然也能够起到减税的作用，但是和提高个税起征点相比，并不具有普遍性。在7个专项抵扣当中，很多人可能只能享受1、2个，如果一个人没有小孩，也没有父母，也没有房贷，甚至有可能连一项抵扣也享受不到。
如果个税改革最终不能让大多数人受益，那么减税的效果也就大打折扣。在当前经济背景下，民众对未来的收入信心不足，在很大程度上制约了中国经济的复苏。经济下行周期里，指望企业给员工大幅涨薪并不现实，提高民众收入，还是要更多仰仗大规模减税。
我国的税收主要来源是增值税、企业所得税、消费税等等，个税占比其实并不是很大，不到9%，这也就意味着，适度降低个税，对于我国的整体税收收入影响并不是很大，但是，由此给民众带来的收入提升感会非常明显。对于普通民众而言，唯有收入实质性提升，才能有信心消费，进而对中国经济带来更大的杠杆效应。所以，我国的个税改革，除了通过专项抵扣外，还应该提高个税起征点，让更多人享受到减税的红利。
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我国将减税的重点放在专项抵扣，而不是提高起征点，除了影响减税的整体效果，还有可能带来一定程度的税收不公平。比如对于抚养小孩的专项扣除，假如一个家庭有两个小孩，每月可以额外享受4000元的的抵扣，但是一个家庭如果没有小孩，就无法享受到这项福利。
这种政策设计，一方面可以理解成对多生小孩的奖励，同时也可以视为对不生或者少生小孩的惩罚，对于不愿意生小孩的家庭，这多少也是有失公平。如果一个家庭打算将有限的收入用于消费购物旅游，而不是花在生养孩子身上，这同样也是对中国经济做贡献，当然也应该有足够的理由享受减税红利，而不是成为被减税忽略的人群。
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雷达卡
发表于
2023-9-13 10:42:31
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